Репетиторство традиционно относится к видам самостоятельной деятельности, по которым НПД применяется. Итоговая применимость зависит от перечня и условий договоров — нужно проверить. Согласно гл. 40 НК РБ и Постановлению №457.
Репетитор, оказывающий услуги физическим лицам, по имеющимся перечням видов деятельности, как правило, может рассматриваться как потенциальный плательщик НПД. Работа с юрлицами и образовательными организациями требует отдельной проверки. Оценка носит справочный характер. Применимость НПД регулируется гл. 40 НК РБ и перечнем видов самостоятельной деятельности (Постановление Совмина №457).
Справочная информация
Работа с физлицами
Работа с юрлицами / ИП
Правовая база (Беларусь)
Глава 40 Налогового кодекса Республики Беларусь. Постановление Совета Министров от 8 декабря 2022 г. № 457 (приложение к постановлению, пункт описывающий репетиторство).
Подробный анализ
Репетиторство является одним из классических видов деятельности, для которых предусмотрен налог на профессиональный доход (НПД). Согласно разъяснениям МНС Республики Беларусь, физические лица вправе оказывать услуги репетитора без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Деятельность должна осуществляться самостоятельно, без привлечения иных лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам. Также следует учитывать, что оказание образовательных услуг, требующих лицензирования в соответствии с Кодексом Республики Беларусь об образовании, не подпадает под этот режим.
При оказании услуг репетиторства как в офлайн, так и в онлайн форматах, плательщик обязан формировать чек в приложении «Налог на профессиональный доход» по каждому факту получения оплаты.
Что важно знать
- Услуги оказываются лично
- Лицензируемая образовательная деятельность в смысле закона об образовании требует отдельного статуса
Риски
- Договоры с образовательными организациями могут не подпадать под НПД
- Доход от бывшего нанимателя за последние 3 года не признаётся доходом НПД
- Групповые занятия и привлечение помощников требуют отдельной проверки
Когда скорее подходит ИП
- Вы регулярно работаете с юрлицами и планируете превышать 60 000 BYN в год
- Нужен найм сотрудников и расширение
- Нужны формы расчётов и документы, несовместимые с режимом НПД
Что проверить перед стартом
- Деятельность в действующем перечне Совмина №457
- Заказчики — физлица, юрлица или образовательные организации
- Отсутствие признаков трудовых отношений с заказчиком
Частые вопросы
Связанные профессии
Программист
Вероятно, подходитУслуги по разработке ПО для физлиц и организаций по перечням самостоятельной деятельности часто могут рассматриваться как потенциально подпадающие под НПД. Ограничения — работа с бывшим нанимателем и иностранными заказчиками. Согласно гл. 40 НК РБ и Постановлению №457.
Копирайтер
Вероятно, подходитКопирайтинг для физлиц, ИП и юрлиц, как правило, может рассматриваться как потенциально подпадающий под НПД. Важно проверить характер договоров и отсутствие трудовых признаков. Согласно гл. 40 НК РБ и Постановлению №457.
Дизайнер
Вероятно, подходитУслуги графического/веб-дизайна физлицам и ИП по перечням видов самостоятельной деятельности обычно могут подпадать под НПД. Условия договоров и работа с юрлицами требуют проверки. Согласно гл. 40 НК РБ и Постановлению №457.
Что дальше
Рассчитайте ориентировочный налог или проверьте похожие профессии.
Источники
- МНС Беларуси — раздел НПДprimary
МНС Беларуси
Проверено: 2026-05-04
Национальный правовой интернет-портал
Проверено: 2026-05-04
Национальный правовой интернет-портал
Проверено: 2026-05-04